В Приднестровье с 27 января вступили в силу поправки в налоговое законодательство, регулирующее деятельность индивидуальных предпринимателей. Согласно им с 75 до 57 было сокращено число видов деятельности, которые индивидуальные предприниматели могут осуществлять по патентной системе. Тем, кто попал под данные изменения, необходимо будет перейти с патента на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это с октября сделало уже около 5000 индивидуальных предпринимателей.
«Новости Приднестровья» собрали вопросы по применению УСН, адресовали их в налоговою службу и получили своеобразную памятку в помощь тем, кто только начинает применять этот специальный налоговый режим.
Что нужно сделать, чтобы оформить УСН?
Порядок переоформления документов индивидуального предпринимателя на применение специальных налоговых режимов следующий:
1. Предпринимателю необходимо записаться на прием в территориальную налоговую инспекцию (ТНИ) по телефону или электронной почте.
2. Лично обратиться в инспекцию за получением документа (заявление на выдачу разрешительного документа можно скачать на сайте Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики во вкладке «Документы/Заявления ИП» или получить в инспекции при личной явке).
При этом в случае отсутствия изменений в документах, копии которых раннее представлены в территориальную налоговую инспекцию, повторное их предоставление не требуется.
3. Сотрудник налоговой инспекции на месте фотографирует индивидуального предпринимателя и выдает ему QR-код для оплаты госпошлины (можно произвести онлайн-оплату в режиме реального времени, не покидая ТНИ).
4. В течение 3 рабочих дней после подачи заявления налоговый инспектор выдает документ на осуществление предпринимательской деятельности сроком действия с даты, указанной в заявлении.
Больше информации об этом здесь: http://minfin.gospmr.org/poryadok-pereoformleniya-dokumentov-ip-na-primenenie-snr/
С какого момента предприниматель может приступать к торговле?
К осуществлению предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения либо патентной системы налогообложения (при реализации с прилавка продовольственных товаров либо непродовольственных товаров, бывших в употреблении) индивидуальный предприниматель может приступить после получения соответствующего разрешительного документа, выданного налоговым органом.
Как получить компенсацию за термопринтер?
Согласно Закону ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, после заключения договора на обработку фискальных данных с оператором фискальных данных в целях обеспечения применения контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс самостоятельно уменьшают исчисленную сумму налога с выручки на сумму расходов на приобретение термопринтеров, необходимых для применения контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) при осуществлении налично-денежных операций, в размере 55 (пятидесяти пяти) РУ МЗП однократно за каждый термопринтер (но не более 5 (пяти)), подключенный к онлайн-кассе. В случае превышения рассчитанной в соответствии с настоящей частью суммы расходов на приобретение термопринтеров над суммой налога с выручки за месяц, в котором подключены к онлайн-кассе термопринтеры, разница переносится на следующие месяцы до полного использования (55 РУ МЗП х 14,5 руб. = 797 рублей 50 копеек).
При исчислении налога с выручки за январь, февраль и т. д. ИП уменьшает самостоятельно исчисленную сумму налога с выручки на 797,5 руб. за каждый термопринтер, подключенный к онлайн-кассе.
Например, ИП подключил 1 термопринтер.
Выручка за январь 5000 руб.
Налог с выручки 5000 х 3% = 150 руб.
Стоимость термопринтера, подлежащая зачёту = 797,5 руб.
797,5 – 150 = 647,5 руб. (можно зачесть в следующем месяце)
Налог с выручки к уплате за январь = 0 руб.
Выручка за февраль 10 000 руб.
10 000 х 3% = 300 руб.
647,5 – 300 = 347,5 руб. (можно зачесть в следующем месяце)
Налог с выручки к уплате за февраль = 0 руб.
Выручка за март 10 000 руб.
10 000 х 3% = 300 руб.
347,5 - 300 = 47,5 руб. (можно зачесть в следующем месяце)
Налог с выручки к уплате за март = 0 руб.
Выручка за апрель 10 000 руб.
10 000 х 3% = 300 руб.
300 - 47,5 = 252,5 руб.
Налог с выручки к уплате за апрель = 252,5 руб.
При этом предоставление в налоговые органы чеков для подтверждения расходов на приобретение термопринтеров не требуется.
В каких случаях нужно выдавать чек, пробивать товары через онлайн-кассу?
Согласно Закону ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» предприниматели на упрощенной системе налогообложения обязаны применять контрольно-кассовую технику в виде онлайн-касс при осуществлении налично-денежных операций (расчетов), то есть при расчете покупателем за покупку наличными денежными средствами (купюры, монеты) ИП обязан провести соответствующую сумму через онлайн-кассу и распечатать чек.
Нужно ли пробивать через онлайн-кассу товары, проданные по безналичному расчёту (если, например, покупатель требует чек), не будет ли двойного налогообложения в этом случае?
При расчете за покупку в безналичном порядке, например платежной картой (картой «Клевер») или мобильным платежом (QR-кодом), налоговое законодательство не обязывает предпринимателя применять онлайн-кассу.
Вместе с тем онлайн-касса имеет функционал формирования и выдачи чеков как при наличных расчетах, так и при расчетах картой (мобильным платежом), что позволяет:
- исполнить обязанность, предписанную Законом ПМР «О защите прав потребителей»: по требованию потребителя продавец обязан выдать ему товарный чек или иной документ, удостоверяющий факт покупки;
- по окончании месяца в программном обеспечении онлайн-кассы получить информацию о подлежащей уплате сумме налога с выручки (3%), исчисленной в отношении всех проведенных операций (наличных и безналичных посредством карты, мобильного платежа), а также провести сверку объемов продаж с фактически полученными на банковский счет средствами.
Информация о суммах налога с выручки (3%), полученной в безналичном порядке, не проведенной через онлайн-кассу, определяется предпринимателем самостоятельно (на основании информации об операциях по счету предпринимателя за отчетный месяц) и суммируется с налогом с выручки, отраженным в онлайн-кассе (информация доступна в личном кабинете онлайн-кассы). Дважды платить налог с одной суммы выручки не требуется.
Как рассчитать и заплатить налог по итогам месяца? До какого числа?
По окончании месяца сумма налога с выручки (3%) определяется предпринимателем самостоятельно, исходя из совокупной суммы выручки, полученной предпринимателем путем проведения наличных расчетов, отраженных в онлайн-кассе, а также безналичных расчетов (посредством платежной карты, мобильного платежа либо поступления средств на счет индивидуального предпринимателя).
В случае если на банковский счет предпринимателя зачисляется выручка от безналичных продаж за вычетом комиссии, то для определения суммы налога необходимо учитывать полную сумму выручки.
При этом сумма социальных платежей и подоходного налога за привлекаемых лиц начисляется налоговыми органами и выставляется к оплате путем доведения информации до банка в онлайн-режиме.
Совокупная сумма налога с выручки, а также социальных платежей и подоходного налога за привлекаемых лиц подлежат уплате в бюджет в срок до 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, за январь 2023 года налоговые платежи необходимо уплатить до 5 февраля 2023 года.
Если расчет за товар произведен по безналу 31 декабря, а на счет ИП в банк они поступили 1 января, нужно ли их облагать 3%?
Для индивидуальных предпринимателей, применявших в 2022 году патентную систему налогообложения и перешедших в 2023 году на упрощенную систему налогообложения, в случае если клиентом был проведен расчет за товар (работу, услугу) платежной картой, мобильным платежом 31 декабря 2022 года, а ввиду особенностей проведения банковских операций денежные средства зачислены банком на счет ИП в январе 2023 года, то данные суммы не являются выручкой, полученной в рамках применения упрощенной системы налогообложения и, следовательно, не облагаются налогом с выручки.
При этом следует отметить, что согласно Закону ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» доходы индивидуальных предпринимателей признаются по кассовому методу, то есть датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу.
Соответственно, для индивидуальных предпринимателей, применявших в 2022 году упрощенную систему налогообложения, денежные средства, поступившие на счет ИП в январе 2023 года за товары (работы, услуги), являются выручкой, полученной в 2023 году (т. е. независимо от даты проведения расчета), и облагаются налогом с выручки в январе 2023 года.
Аналогично в течение года при проведении расчетов за товары (работы, услуги) платежной картой, мобильным платежом в последний день месяца и зачислении данных средств на счет ИП в следующем месяце данные суммы подлежат включению в объект налогообложения налогом с выручки в том месяце, в котором поступили на счет ИП.
В эфире Радио 1 директор Государственной налоговой службы Евгений Кошелев говорил о том, что оплату налогов необходимо произвести до 5-го числа следующего за отчётным месяца. А на сайте Минфина указано, что в срок до 1 февраля 2023-го предоставить в налоговый орган по месту учета выписку из банка о движении денежных средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности. То есть такая выписка должна предоставляться отдельно от уплаты налогов?
В соответствии с нормами Закона ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту постановки на учет 1 (один) раз в год до 1 февраля года, следующего за отчетным, сведения из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности.
То есть до 1 февраля 2023 года индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения в 2022 году, обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета выписку из банка о движении денежных средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности, за период с 1.01.2022 по 31.12.2022 гг.
Также с 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе обеспечить ежемесячное предоставление в налоговый орган по месту постановки на учет до 5 (пятого) числа месяца, следующего за отчетным, сведений о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности. Данный порядок предоставления информации может быть исполнен индивидуальным предпринимателем в том числе путем заключения с обслуживающим банком соглашения о ежемесячном направлении указанной информации в налоговый орган в электронном виде.
Какую отчётность должен сдавать индивидуальный предприниматель, работающий по УСН?
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности.
Единственный вид отчетности – предоставление выписки из банка о движении денежных средств по текущим рублевым и валютным счетам в вышеизложенном порядке.
Как правильно оформить возврат покупки?
Возврат денег в случае возврата покупателем покупки осуществляется предпринимателем путем проведения операции возврата в онлайн-кассе.
В случае же, если необходимо осуществить возврат средств в период неисправности онлайн-кассы, связанной с необходимостью проведения ремонта либо замены неисправного оборудования, за исключением случаев отсутствия либо перебоев в доступе к глобальной сети интернет, возврат денег осуществляется предпринимателем при предоставлении покупателем чека либо квитанции с составлением предпринимателем акта о возврате денежных сумм по установленной форме (Приложение № 3 к «Положению о порядке применения контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и юридических лиц», утвержденному Постановлением Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 15 января 2013 года № 9 и внесением записей в книгу учета движения наличных денежных средств (Приложение № 2 к Положению)).
Какой именно номер, информацию из чека вводить в онлайн-кассу, чтобы сформировать возврат покупки (там есть номер ФД, ИК и номер чека)?
При формировании возврата покупки необходимо ввести номер фискального документа, а именно номер фискального чека.
А если человек хочет вернуть только часть товаров, пробитых в одном чеке (например, было куплено 5 товаров по 100 рублей, хочет вернуть только один), как быть?
При указании номера фискального документа в процессе формирования возврата и нажатии на поиск в онлайн-кассе появляется описание операции, при нажатии на которую можно скорректировать количество товара, подлежащее возврату, в связи с чем изменяется и сумма, подлежащая возврату.
В случае если товар был продан со скидкой, при возврате товара сумма возврата должна учитывать примененную скидку.
Процедура возврата товара, если он был продан по безналичному расчёту.
Если товар был продан по безналичному расчету, возврат денег должен быть осуществлен тем же способом, которым был произведен расчет:
- оплата картой – возврат через POS-терминал;
- оплата QR-кодом/через терминал «Колибри» – возврат через приложение банка «Агропромбанк терминал» (оранжевое);
- оплата через кассу банка либо безналичным зачислением на счет ИП – возврат оформляется платежным поручением со счета ИП на счет покупателя в банке через интернет-банк/мобильное приложение или у специалиста в отделении банка либо посредством интернет-банка на счет покупателя в банке с обязательным указанием в назначении платежа, что это возврат.
Перебои в онлайн-кассе. Как быть в ситуации, если приложение не работает, зависло и в этом момент как раз есть покупатели? (Предприниматели, как пример выхода из такой ситуации, говорили, что они продают товары так: записывают суммы в блокнот, а потом, когда появляется возможность, вводят в онлайн-кассу, но в этом случае покупатель остаётся без чека). Что делать, если по ошибке пробит чек на сумму, превышающую стоимость покупки?
В случае возникновения неисправности контрольно-кассовой техники, связанной с необходимостью проведения ремонта либо замены неисправного оборудования, за исключением случаев отсутствия либо перебоев в доступе к глобальной сети интернет, при которой становится временно невозможным применение контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс, на период устранения соответствующей неисправности, но не более 10 (десяти) дней, ведение денежных расчетов с населением (приход денежных наличных средств) может осуществляться исключительно с выдачей покупателю квитанции по форме согласно Приложению № 1 к Положению, заполненной ручным способом, подтверждающей факт осуществления наличного денежного расчета, с внесением записей в отдельную книгу учета движения наличных денежных средств установленной формы (Приложение № 2 к Положению) и указанием причин неприменения онлайн-кассы.
Бланки квитанций и книга учета движения наличных денежных средств предварительно должны быть зарегистрированы в налоговом органе. При этом книга должна быть прошита, пронумерована и скреплена подписью налогоплательщика.
В случае ошибочного ввода большей суммы, чем подлежит уплате за приобретенный товар или оказанную услугу, на сумму ошибочно пробитого чека оформляется чек коррекции в онлайн-кассе.
В случае же, если чек коррекции необходимо оформить в период неисправности онлайн-кассы, связанной с необходимостью проведения ремонта либо замены неисправного оборудования, за исключением случаев отсутствия либо перебоев в доступе к глобальной сети интернет, предпринимателем составляется акт по кассовым чекам с ошибочно пробитыми суммами по форме согласно Приложению № 4 к Положению в срок не позднее 24 часов дня, в котором ошибочно пробит чек, и вносится соответствующая запись в книгу учета движения наличных денежных средств.
Внесенные в книгу учета движения наличных денежных средств, но не проведенные через онлайн-кассу денежные операции должны быть проведены через контрольно-кассовую технику по каждой операции отдельно в срок не позднее 24 часов дня, в котором, согласно актам выполненных работ, оказанных услуг либо других документов стороннего исполнителя (поставщика), устранены соответствующие неисправности либо в котором проведен возврат (ошибочный ввод) сумм.
В чем отличие операций возврата и коррекции? В каких случаях их применять?
Чек возврата формируется только в случае фактически произведенного возврата денежных средств за товар/работу/услугу.
Если при оформлении продажи в чеке была зарегистрирована неправильная сумма или неправильно указан способ расчета, то в этом случае оформляется один или несколько чеков коррекции с указанием разности между оформленной и корректной суммой, а также способом расчета.